La Unidad Tributaria (“UT”) es un valor referencial creado por el Código Orgánico Tributario en 1994 para actualizar anualmente por inflación las bases de tributos, exenciones, multas y otros conceptos tributarios. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (“SENIAT”) debe ajustar el valor de la UT según la variación del Índice Nacional de Precios al Consumidor publicado por el Banco Central de Venezuela del año inmediatamente anterior, previa la aprobación de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional.
A pesar de que el Código Orgánico Tributario establece el ajuste de la UT una vez al año, el SENIAT ha ajustado el valor de la UT cuatro veces en nueve meses de 2018, todas ellas sin contar con la aprobación de la Asamblea Nacional:
| Ajuste | Días de vigencia durante 2018 |
| 1. La primera vez fue el 1 de marzo de 2018 de BsF. 300 a BsF. 500. Ese valor estuvo vigente desde el 1 de marzo hasta el 1 de mayo de 2018. | 61 días |
| 2. La segunda vez fue el 1 de mayo de 2018, de BsF. 500 a BsF. 850 Eso implica que el SENIAT consideró una inflación de 70% entre el 1 de marzo y el 1 de mayo de 2018. Ese valor estuvo vigente desde el 1 de mayo hasta el 19 de junio de 2018. | 49 días |
| 3. La tercera vez fue el 20 de junio de 2018, de BsF. 850 a BsF. 1.200. Eso implica que el SENIAT consideró una inflación del 41,17% entre el 1 de mayo el 19 de junio de 2018. Ese valor estuvo vigente desde el 20 de junio de 2018 hasta el 10 de septiembre de 2018. | 82 días |
| 4. La cuarta vez fue el 11 de septiembre de 2018, cuando ya estaba vigente la nueva moneda, el Bolívar Soberano (Bs.S.), de BsF. 1.200 a Bs.S. 17,oo (BsF. 1.700.000). Eso implica que el SENIAT consideró una inflación de 1.416% entre el 20 de junio hasta el 10 de septiembre. El nuevo valor está vigente desde el 11 de septiembre de 2018. | 112 días (asumiendo que se mantenga vigente sin cambios hasta el 31 de diciembre de 2018) |
Considerando que el Banco Central de Venezuela no ha publicado el Índice Nacional de Precios al Consumidor desde diciembre de 2015, distintas fuentes confiables han estimado que la inflación de 2017 fue entre 2.616% y 2.735% y que la inflación de 2018 será de 13.864%, el valor de la UT está divorciado de la realidad. Algo similar ocurrió en el 2016 y el 2017.
En los casos de tributos que se liquidan por períodos anuales, como el impuesto sobre la renta, la UT aplicable será la que esté vigente durante por lo menos 183 días continuos del período respectivo. No está claro cuál será el valor de la UT aplicable al ejercicio fiscal 2018 porque ninguno de los cinco valores indicados anteriormente habrá estado vigente por lo menos 183 días. Una posibilidad es aplicar el valor que haya estado más tiempo vigente durante el ejercicio (e.g., Bs.S. 17,oo). Para los tributos que se liquidan por períodos distintos del anual, como el IVA, la UT aplicable es la que esté vigente para el inicio del período.
El ajuste de la UT solamente será aplicado para la determinación de los tributos nacionales que sean controlados y recaudados por el SENIAT, así como las sanciones impuestas por éste.
El ajuste de la UT aumentó el monto de otros conceptos que se calculan utilizando su valor. Los más importantes son:
| Concepto | Valor Anterior UT = Bs.S. 0,012 | Valor Nuevo UT = Bs.S. 17,oo | |
| Tarifas máximas de impuesto sobre la renta (Personas naturales, Tarifa No. 1: 6.000 UT) | Personas naturales: 34% por la porción de enriquecimiento neto superior a Bs.S. 72 | Personas naturales: 34% por la porción de enriquecimiento neto superior a Bs.S. 102.000 | |
| Personas jurídicas: 34% por la porción de enriquecimiento neto superior a Bs.S. 36 | Personas jurídicas: 34% por la porción de enriquecimiento neto superior a Bs.S. 51.000 | ||
| Enriquecimiento neto mínimo para la presentación de declaración del impuesto sobre la renta de personas naturales (1.000 UT) | Bs.S. 0,012 | Bs.S. 170.000 | |
| Desgravamen único del impuesto sobre la renta para personas naturales (774 UT) | Bs.S. 9.288 | Bs.S. 13.158 | |
| Rebaja personal y por cargas familiares del impuesto sobre la renta (10 UT por rebaja) | Bs.S. 0.12 (por cada rebaja) | Bs.S. 170 (por cada rebaja) | |
| Monto mínimo de los pagos a personas naturales, distintos de sueldos y salarios, sujetos a retención de impuesto sobre la renta | Bs.S. 1,oo | Bs.S. 1.416,66 | |
| Sustraendo aplicable al monto mínimo de los pagos a personas naturales, distintos de sueldos y salarios, sujetos a retención de impuesto sobre la renta | Bs.S. 0.01 (tasa de retención de 1%) Bs.S. 0.03 (tasa de retención de 3%) | Bs.S. 14.16 (tasa de retención de 1%) Bs.S. 42.50 (tasa de retención de 3%) | |
| Timbres fiscales que deben colocarse en cada folio de los escritos a presentar ante las autoridades (0,02 UT). | Bs.S. 0,0024 | Bs.S. 0,34 | |
| Tasa aeroportuaria del Aeropuerto Internacional Simón Bolívar | Nacional = 779 UT | Bs.S. 9,34 | Bs.S. 13.243 |
| Internacional = 1.440 UT | Bs.S. 17,28 | Bs.S. 24.480 | |
Providencia Administrativa No. SNAT/2018/0017, Gaceta Oficial No. 41.351 del 1 de marzo de 2018.
Providencia Administrativa No. SNAT/2018/0028, Gaceta Oficial No. 41.388 del 1 de mayo de 2018
Providencia Administrativa No. SNAT/2018/0120, Gaceta Oficial No. 6.383 Ext. del 20 de junio de 2018.
Bs.S. 1,oo = BsF. 100.000,oo. V. Baker & McKenzie, Decreto de reconversión monetaria, enhttp://bakerxchange.com/rv/ff003e93e4238086c1c8a67acb45af9d0f3d829a, consultado el 10 de octubre de 2018.
Providencia Administrativa No. SNAT/2018/0129, Gaceta Oficial No. 41479 del 11 de septiembre de 2018.
V. https://www.infobae.com/america/venezuela/2018/01/08/venezuela-cerro-el-2017-con-una-inflacion-del-2-616/ yhttp://www.dinero.com/internacional/articulo/venezuela-inflacion-pib-2017/253945. Estimación de la Comisión de Finanzas de la Asamblea Nacional, consultado el 25 de junio de 2018.
V. http://www.elimpulso.com/featured/2-735-cerro-la-inflacion-venezuela-este-2017-segun-ecoanalitica. Estimación de Ecoanalítica, consultado el 25 de junio de 2018.
El Fondo Monetario Internacional estimó la inflación de 2018 en 14.000% (V. Infobae, Según el FMI, la inflación de Venezuela en 2018 será del 13.864%, en: https://www.infobae.com/america/venezuela/2018/04/17/segun-el-fmi-la-inflacion-de-venezuela-en-2018-sera-del-13-864/, consultado el 18 de junio de 208). Poco tiempo después la proyección aumentó a 1.000.000% (v. https://www.efe.com/efe/america/economia/el-fmi-proyecta-una-inflacion-para-venezuela-de-1-000-en-2018/20000011-3699795#, consultado el 1 de agosto de 2018).
